Seitenbereiche

Steuerfallen bei Einbringung einer Einzelpraxis

/news_aerzte/

Problematik:

Veräußert ein Arzt seine Praxis, muss er -im Regelfall- einen Veräußerungsgewinn versteuern, der sich errechnet aus dem Veräußerungspreis abzüglich der Veräußerungskosten und dem Buchwert (den steuerlichen Wertansatz) seines veräußerten Praxisvermögens. Gleiches gilt, wenn der Arzt seine Praxis beispielsweise in eine Personengesellschaft einbringt, im Regelfall gegen Mitunternehmeranteile. Die Höhe des steuerlichen Veräußerungsgewinns wird hier bestimmt von dem steuerlichen Ansatz des eingebrachten Praxisvermögens bei der aufnehmenden Gesellschaft.

Ansatzwahlrechte:

Hinsichtlich des steuerlichen Ansatzes des Praxisvermögens hat die aufnehmende Gesellschaft das Wahlrecht zwischen Buchwertansatz oder Zwischenwertansatz oder aber auch die volle Aufdeckung der gesamten stillen Reserven der Arztpraxis (Ansatz zum gemeinen Wert). Je nachdem für welche Alternative sich die aufnehmende Gesellschaft entscheidet, fällt der vom Arzt zu versteuernde Veräußerungsgewinn geringer oder höher aus.

Privatschriftliche Vereinbarungen:

Da allein die aufnehmende Gesellschaft über den Steueransatz entscheidet, sollte der Arzt ggf. abweichende Vorstellungen im Einbringungsvertrag vereinbaren. Andernfalls können dem Arzt hohe Steuernachzahlungen drohen, wenn die aufnehmende Gesellschaft in der Eröffnungsbilanz höhere als vom Arzt selbst angesetzte Einbringungswerte ansetzt.

Die Erstellung und Einreichung der Eröffnungsbilanz durch die einbringende Gesellschaft stellt ein rückwirkendes Ereignis dar, welches der Finanzverwaltung laut höchstrichterlicher Rechtsprechung (Bundesfinanzhof vom 12.10.11 VIII R 12/08) erlaubt, bereits festgesetzte Steuer nachträglich auch zu Ungunsten zu ändern.

Im betreffenden Fall traf es einen Arzt, der seine Praxis in eine GbR eingebracht hat und hohe Steuern nachzahlen musste, weil die GbR in ihrer Eröffnungsbilanz die Praxiswerte höher ansetzte als der Arzt in seiner ursprünglichen Steuererklärung. Gegen solche Steuerfallen helfen nur vertraglich zugesicherte Ersatzansprüche.

Stand: 12. Februar 2012

Bild: Olga Gabai - Fotolia.com

Erscheinungsdatum:

Trotz sorgfältiger Datenzusammenstellung können wir keine Gewähr für die vollständige Richtigkeit der dargestellten Informationen übernehmen. Bei weiteren Fragen und für eine persönliche Beratung stehen wir Ihnen jederzeit gerne für ein persönliches Gespräch zur Verfügung.

Wir über uns

Als Steuerberater und Wirtschaftsprüfer mit Sitz in Singen sind wir auch im Raum Engen, Radolfzell, Konstanz & Tuttlingen für Sie da. Lernen Sie uns kennen und vereinbaren Sie einen unverbindlichen Termin!

Spitznagel & Partner Partnerschaftsgesellschaft mbB Steuerberater & Wirtschaftsprüfer
Cookies

Diese Website verwendet Cookies, um Ihnen ein optimales Nutzungserlebnis zu bieten. Einige Cookies sind für den Betrieb der Website technisch notwendig, während andere Cookies statistischen Zwecken dienen. Sie können selbst entscheiden, ob Sie Cookies für statistische Zwecke zulassen wollen. Weitere Informationen finden Sie in unserer Datenschutzerklärung oder im Impressum.

Details anzeigen

Technisch notwendig
Diese Cookies müssen unbedingt gesetzt werden, um die Website zu betreiben und wesentliche Sicherheitsfunktionen auszuführen.

Für statistische Zwecke
Wir erfassen anonymisierte Daten für Statistiken und Analysen, die uns helfen, unsere Website und deren Inhalte stetig zu optimieren.

Mit diesem QR-Code gelangen Sie schnell und einfach auf diese Seite
Mit diesem QR-Code gelangen Sie schnell und einfach auf diese Seite

Scannen Sie ganz einfach mit einem QR-Code-Reader auf Ihrem Smartphone die Code-Grafik links und schon gelangen Sie zum gewünschten Bereich auf unserer Homepage.

Liebe Mandanten,

wir sind auch in "Corona-Zeiten" für Sie da. Sie können uns jederzeit anrufen oder uns per E-Mail erreichen.

Ein Teil unseres Team arbeitet zuhause. Das Sekretariat ist besetzt und stellt die Kontakte her. Viele Antworten zu den jetzt aktuellen Fragen finden Sie auf dieser Webseite ("Steuernews für Mandanten").

Bleiben Sie gesund - Ihr Team von Spitznagel & Partner

OK